• Interessi passivi su finanziamenti bancari: un caso pratico

    Calcolo interessi passiviGran parte delle imprese hanno acceso finanziamenti o sovvenzioni presso banche. Tali importi sono soggetti a interessi passivi mensili, semestrali o addirittura annuali. Per l´impresa l´interesse passivo è un costo ascrivibile nel dare del Conto Economico e, nel rispetto del principio della competenza, deve ricadere nell´esercizio in cui è maturato.

    La corresponsione mensile degli interessi passivi non presenta particolari criticità : ogni mese, infatti, l´impresa rileverà  il costo sulla base del documento contabile presentato dall´istituto di credito. Gli interessi passivi semestrali e annuali, invece, devono essere trattati con particolare attenzione al momento della chiusura del bilancio. L´impresa, infatti, dovrà  eseguire le seguenti operazioni:

    • in caso di interessi passivi corrisposti anticipatamente escludere dal bilancio la quota parte di interessi destinata a coprire il periodo successivo al 31.12 dell´esercizio in chiusura;
    • in caso di interessi passivi corrisposti posticipatamente includere in bilancio la quota parte di interessi destinata a coprire il periodo antecedente al 31.12 dell´esercizio in chiusura.

    Si immagini, ad esempio, la ditta Alfa S.r.l. che in data 01.11.n-5 ha ottenuto una sovvenzione bancaria di euro 90.000 da un istituto di credito. Sulla sovvenzione maturano interessi passivi posticipati al tasso del 6%.

    Alla data del 31.12.n l´impresa, in sede di chiusura del bilancio, deve tenere conto, quindi, degli interessi relativi al periodo 01.11.n – 01.05.n+1 ancorché l´uscita di cassa avverrà  in data 01.05.n+1. Dovrà , quindi, calcolare la quota di competenza dell´esercizio in chiusura (ossia gli interessi relativi a 61 giorni) e registrare in prima nota le relative scritture.

    La formula per il calcolo degli interessi è la seguente:

    capitale x tasso x tempo : 36500

    quindi

    90.000 x 6 x 61 : 36500 = 902,47

    Infine riporterà  in prima nota la seguente registrazione contabile:

    Dare Avere
    Interessi passivi 902,47
    Ratei passivi 902,47

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